| 번호 | 제 목 | 작성자 | 작성일 |
|---|---|---|---|
| 상장회사 내부회계관리규정 표준예시 | 한국상장회사협의회 | 2002-03-11 | |
| 상장회사 내부회계관리규정 표준예시(한국상장회사협의회, 2002.1.4.) Ⅰ. 제정이유 - 정부에서는 기업구조조정이 신속하고 원활하게 추진될 수 있도록 기업구조조정촉진법(2001. 9. 15자 시 행, 이하 "법"이라 함)을 제정하여 주식회사의 외부감사에 관한 법률의 적용을 받는 기업은 내부회계관리규 정과 이를 관리·운영하는 조직(이하 "내부회계관리제도"라 함)을 갖추고 감사(또는 감사위원회)와 외부감사 인에 의한 평가 및 검토를 통해 기업의 회계투명성을 제고토록 하였음(법 제4조, 제5조). - 이에 본회에서는 기업구조조정촉진법에서 정한 내부회계관리제도를 기업의 현실에 접목하여 그 취지와 목표를 효율적으로 달성하고 회원사가 내부회계관리제도를 구축·운용하는 데 필요한 사항을 정하는 데 도움 을 주고자 "상장회사 내부회계관리규정 표준예시"를 제정한 것임. Ⅱ. 제정의 기본방향 - 회사별 회계 및 내부통제시스템이 상이하므로 모든 기업에 공통적으로 적용할 수 있는 일반적인 회계관 리체제를 정립하는 데 주안점을 두고 본 예시를 제정함. - 본 예시는 기업이 곧바로 규정으로 채택하여 활용할 수 있도록 구성하고, 각 회사의 실정에 맞도록 구 체적인 절차와 방법을 따로 정해 적절히 수정·보완하여 시행할 수 있도록 함. Ⅲ. 규정체계: 총 4장 15조 - 제1장 총칙: 제1조(목적)∼제3조(용어의 정의) - 제2장 회계정보의 관리: 제4조(회계정보처리의 일반원칙)∼제7조(회계기록의 관리·보존) - 제3장 조직 및 운영: 제8조(운영책임자)∼제13조(내부회계관리제도의 공시) - 제4장 보칙: 제14조(징계 등)∼제15조(규정의 제·개정 및 세부사항) Ⅳ. 주요골자 1. 회계정보의 관리(제2장) (1) 회계정보처리의 일반원칙(제4조) - 회계정보의 식별·측정·분류·보고 등 회계처리에 관하여는 기업회계기준이 정하는 바에 따르며 다만, 기 업회계기준에서 정하지 않은 사항은 일반적으로 공정 타당하다고 인정되는 회계관행에 따름. (2) 회계업무의 처리 요령(제5조) ① 이사회 결의를 거쳐 구체적인 회계처리의 방침과 절차를 정하고 회계담당자는 회계처리방법과 절차를 숙지하고 이에 따라야 하며, 만일 회계처리방법이 기업회계기준에 어긋난다고 판단되는 경우에는 지체없이 내부회계관리자에게 보고하여야 하며 내부회계관리자 역시 같은 판단을 한 경우에는 이를 이사회에 보고하 고 그 결의에 따라 시정하여야 함. ② 회계방침을 변경하고자 하는 경우에는 이사회의 결의를 거쳐야 하며, 이사회는 그 타당성에 관해 감사 와 감사인의 의견을 들어야 함. ③ 회계정보의 보고는 그 성격에 따라 보고서의 종류를 구분하고, 보고 의무자, 보고를 받는 자, 보고기 한 등을 명확히 표시하며, 보고형식이나 보고서 양식은 회사가 별도로 정한 바에 따름. ④ 회계거래의 기록방법은 복식부기의 원리에 따르며 전표의 작성, 회계장부 등의 기록방법과 절차에 관 하여 세부적인 사항은 "회계업무처리규정"에서 정하는 바에 의함(전산시설을 이용하는 경우에는 전산프로그 램의 명칭과 그 운용요령 등을 포함). ⑤ 법령에 의한 공시사항에 회계정보가 포함되어 있는 경우에는 공시담당자는 내부회계관리자에게 그 내 용을 서면으로 문의하고 서면으로 확인하여야 하며, 이 서면에는 공시담당자 및 내부회계관리자가 각각 서 명하여야 함. ⑥ "회계업무처리규정"의 제정 책임자와 회계업무의 각 절차를 수행하여야 하는 책임자 및 담당자를 정 함. (3) 회계업무처리의 점검(제6조) - 내부회계관리자는 회계정보의 유형별로 또는 회계정보를 산출하는 부서별로 시기를 정하여 회계처리방 법이 기업회계기준 및 본 규정을 준수하는지 여부 등을 조사하고 이상의 유무를 대표이사와 이사회에 보고 하며, 조사 결과 기업회계기준 및 본 규정을 준수하지 않은 사항이 있거나 오류가 있을 경우에는 즉시 시정 하고, 그 원인과 관련자에 관해 대표이사와 이사회에 보고하여야 함. (4) 회계기록의 관리·보존(제7조) ① 전표, 회계보조부, 회계장부 등 모든 회계정보는 컴퓨터에 입력하여야 하며, 대표이사는 회계기록이 재난이나 도난 등에 의해 손상되지 않도록 회사 내의 컴퓨터와 장소를 달리하는 컴퓨터에 동시에 기록을 보 존하여야 함. ② 회계기록의 담당자는 회계정보를 컴퓨터에 입력할 때 동시에 같은 내용을 내부회계관리자가 관리하는 컴퓨터에 전송하여야 하며, 종전의 회계기록을 변경할 경우에는 내부회계관리자에게 그 이유를 설명하고 동 의를 얻어야 함. ③ 회계기록의 담당자는 회계기록이 수록된 전자문서에 암호를 부여하여 기록을 관리하고 타인이 접속할 수 없도록 하여야 하며, 회계담당자가 회계기록을 상급자에게 보고할 때에는 서면으로 출력하여 보고하거 나, 기록을 복사해 전송하는 방식으로 보고하여야 함. 2. 조직 및 운영(제3장) 0(1) 각 조직의 역할과 책임(제8조 내지 제10조) ① 대표이사는 내부회계관리제도의 운영책임자가 되고, 내부회계관리제도가 원활히 작용하도록 관련임직 원의 교육 및 필요한 설비를 지원하며 회사의 상근하는 이사로서 회계를 관리할 능력이 있는 자 중 1인을 내부회계관리자로 지명함. ② 내부회계관리자는 정기총회 직후 지명하여 다음 정기총회종료일까지 직무를 담당하도록 함을 원칙으 로 하고, 그 중간에 교체할 경우 대표이사는 이사회에 그 이유를 설명하여야 함. ③ 내부회계관리자는 매 반기가 경과한 후 최초로 개최되는 이사회에 이 규정에 따른 회계관리제도의 운 영실태에 관해 보고하고 같은 시기에 감사에게도 보고하여야 하며, 이사회 또는 감사(또는 감사위원회)가 직무를 수행하기 위하여 자료제출을 요구하는 경우에는 지체없이 이에 응하여야 함. ④ 회사 회계정보의 작성 및 공시를 담당하는 임원 및 직원의 업무는 별도로 정한 바에 따름. (2) 내부회계관리규정의 위반 지시에 대한 대처(제11조) ① 대표이사 기타 임·직원이 회계정보담당자에게 이 규정을 위반하는 내용의 회계정보를 작성 또는 공시 할 것을 지시하는 경우 당해 회계정보담당 임·직원은 이를 내부회계관리자 및 감사에게 즉시 보고하여야 하 며, 내부회계관리자는 보고자의 신분 등에 관한 비밀을 유지하여야 함. ② 위반 지시와 관련된 사항을 보고받은 내부회계관리자는 당해 지시가 위법·부당하다고 인정되는 경우에 는 지체없이 이사회에 보고하여야 함. (3) 감사의 보고의무(제12조) - 감사는 내부회계관리자가 보고하는 내부회계관리제도의 운영실태를 평가하여 이사회에 서면으로 의견 을 진술하고 이를 본점에 비치하여야 하며, 이 경우 내부회계관리제도의 관리 및 운영에 대하여 시정의견 이 있는 경우에는 이를 포함하여 진술하여야 함. (4) 내부회계관리제도의 공시(제13조) - 회사는 증권거래법 제186조의 2의 규정에 의하여 제출하는 사업보고서에는 금융감독원 규정에서 정한 사항이 기재된 "내부회계관리제도운영보고서"를 첨부하여 공시하여야 함. 3. 기타(제15조) - 이 규정의 제·개정은 이사회 결의에 의하며, 내부회계관리자는 이사회에 이 규정의 개정을 건의할 수 있음. - 이 규정이 정하는 범위 내에서 구체적인 집행에 필요한 사항은 이사회의 승인을 받아 대표이사가 정할 수 있음. 상장회사 내부회계관리규정 표준예시 ┌─────────────────────────────┬───────┐ │ 표 준 예 시 │ 비 고 │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │ 제 1 장 총 칙 │ │ │ │ │ │제 1 조【목적】이 규정은 기업구조조정촉진법(이하 "법"이라 │-법 제4조 제1 │ │한다) 제4조 및 법 시행령(이하 "영"이라 한다) 제3조 및 제4 │ 항 │ │조, 기업구조조정촉진을 위한 금융기관감독규정(이하 "감독규 │ │ │정"이라 한다) 제3조가 정하는 바에 따라 본 회사(이하 "회사"│ │ │라 한다)가 작성·공시하는 회계정보(회계정보의 기초가 되는 │ │ │거래에 관한 정보를 포함한다. 이하 같다)의 대내외적인 신뢰 │ │ │를 높이기 위하여 내부회계관리를 합리화하는 데 필요한 사항 │ │ │을 정함을 목적으로 한다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제 2 조【적용범위】내부회계관리에 관한 사항은 법령 또는 정│ │ │관에 정하여진 것 이외에는 이 규정이 정하는 바에 의한다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제 3 조【용어의 정의】이 규정에서 사용하고 있는 용어의 정 │-법 제4조 제1 │ │의는 다음과 같다. │ 항, 제3항 및 │ │1. "내부회계관리"라 함은 신뢰할 수 있는 회계정보의 작성 │ 제4항 │ │ 및 공시를 위하여 회계의 부정과 오류를 예방하고 적시에 │ │ │ 발견할 수 있도록 회계시스템을 관리·통제함을 목적으로 │ │ │ 수행되는 모든 절차와 과정을 말한다. │ │ │2. "내부회계관리제도"라 함은 내부회계관리의 목적을 달성 │ │ │ 하기 위하여 필요한 사항을 정한 내부회계관리규정과 이 │ │ │ 를 관리·운영하는 조직을 말한다. │ │ │3. "내부회계관리자"라 함은 법 제4조 제3항 및 제4항의 내 │ │ │ 부회계관리자를 말한다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │ 제 2 장 회계정보의 관리 │ │ │ │ │ │제 4 조【회계정보처리의 일반원칙】회계정보의 식별·측정· │-법 제4조 제1 │ │분류·보고 등 회계처리에 관하여는 기업회계기준이 정하는 바│ 항 제1호, 기 │ │에 따른다. 다만, 기업회계기준에서 정하지 않은 사항은 일반 │ 업회계기준 제│ │적으로 공정 타당하다고 인정되는 회계관행에 따른다. │ 2조 내지 제4 │ │ │ 조 │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제 5 조【회계업무의 처리】회계정보에 대한 식별·측정·분류│-법 제4조 제1 │ │·보고 등 회계처리 및 회계기록에 관한 사항은 다음 각호와 │ 항 제1호 │ │같은 요령으로 처리한다. │ │ │1. 회계처리방침 │ │ │ 자산, 부채의 평가기준, 수익·비용의 인식기준 등 구체적 │ │ │ 인 회계처리의 방침과 절차를 정하여 이사회결의를 거쳐야 │ │ │ 한다. 또한 각 부서의 회계담당자는 사용되는 회계처리방법│ │ │ 과 절차를 숙지하고 이에 따라야 하며, 만일 회계처리방법 │ │ │ 이 기업회계기준에 어긋난다고 판단되는 경우에는 지체없이│ │ │ 내부회계관리자에게 보고하여야 하며 내부회계관리자 역시 │ │ │ 같은 판단을 한 경우에는 이를 이사회에 보고하고 그 결의 │ │ │ 에 따라 시정하여야 한다. │ │ │2. 회계방침의 변경 │ │ │ 자산의 평가방법, 재무제표의 표시방법 등 회계방침을 변경│ │ │ 하고자 하는 경우에는 이사회의 결의를 거쳐야 하며, 이사 │ │ │ 회는 그 타당성에 관해 감사와 감사인의 의견을 들어야 한 │ │ │ 다. │ │ │3. 회계정보의 보고 │ │ │ 회사의 회계시스템에 의해 산출되는 회계정보를 보고할 때 │ │ │ 에는 그 성격에 따라 보고서의 종류를 구분하고, 보고 의무│ │ │ 자, 보고를 받는 자, 보고기한 등을 명확히 표시하여야 한 │ │ │ 다. 이 경우 보고의 형식이나 보고서양식은 회사가 따로 정│ │ │ 하는 바에 의한다. │ │ │4. 회계거래의 기록방법 │ │ │ 모든 거래는 복식부기의 원리에 따라 정확하게 기록·분류 │ │ │ 하여야 한다. 다만, 전표의 작성, 회계장부 등의 기록방법 │ │ │ 과 절차에 관하여 세부적인 사항은 "회계업무처리규정"에서│ │ │ 정하는 바에 의하며, 전산시설을 이용하는 경우에는 전산프│ │ │ 로그램의 명칭과 그 운용요령 등이 포함되어야 한다. │ │ │5. 회계정보의 공시 │ │ │ 법령에 의하여 공시하여야 할 회사의 정보에 회계정보가 포│ │ │ 함되어 있는 경우에는 공시담당자는 내부회계관리자에게 그│ │ │ 내용을 서면으로 문의하고 서면으로 확인하여야 한다. 이 │ │ │ 서면에는 공시담당자 및 내부회계관리자가 각각 서명하여야│ │ │ 한다. │ │ │6. 회사(또는 대표이사)는 "회계업무처리규정"의 제정 책임자 │ │ │ 와 제1호 내지 제5호의 각 절차를 수행하여야 하는 책임자 │ │ │ 및 담당자를 정하여야 한다. │ │ │ <주석> ① 회사는 위 내용이 포함되는 세부 회계업무처리규│ │ │ 정(명칭은 회사에 따라 달리 정할 수 있음)을 제│ │ │ 정하여 시행하여야 하나 현재 내부회계업무처리 │ │ │ 규정이 없거나 있다고 하더라도 그 내용이 위 사│ │ │ 항들을 충분히 수용하지 못하고 있는 경우에는 │ │ │ 향후 이를 새로이 제정하거나 개정·보완하여 시│ │ │ 행토록 하여야 함. │ │ │ ② "회계업무처리규정"이 아직 정비되지 못한 회사 │ │ │ 는 우선 위 내용에 따라 회사 실정에 맞는 필요 │ │ │ 로 하는 최소한의 대책과 조치를 강구하여 회계 │ │ │ 업무처리의 적정성을 확보해야 할 것임. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제 6 조【회계업무처리의 점검】① 내부회계관리자는 회계정보│-법 제4조 제1 │ │의 유형별로 또는 회계정보를 산출하는 부서별로 시기를 정하 │ 항 제2호 및 │ │여 매 3월에 1회 다음 각호의 사항을 조사하고 이상의 유무를 │ 제3호 │ │대표이사와 이사회에 보고하여야 한다. │ │ │1. 회계처리방법이 기업회계기준 및 본 규정을 준수하는지 여 │ │ │ 부 │ │ │2. 전표, 회계보조부, 회계장부, 기타 보고서가 정확한지 여부│ │ │ 및 적절한 보고 및 승인절차를 따랐는지 여부 │ │ │3. 최종보고서가 기초 회계정보를 정확히 반영하고 있는지 여 │ │ │ 부 │ │ │4. 회계담당자가 상급자로부터 법령 및 본 규정에 어긋나는 회│ │ │ 계처리를 하도록 지시받은 사실의 유무 │ │ │② 제1항의 조사를 한 결과 기업회계기준 및 본 규정을 준수하│ │ │지 않은 사항이 있거나 오류가 있을 경우에는 즉시 시정하고, │ │ │그 원인과 관련자에 관해 대표이사와 이사회에 보고하여야 한 │ │ │다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제 7 조【회계기록의 관리·보존】① 전표, 회계보조부, 회계 │-법 제4조 제1 │ │장부 등 모든 회계정보는 컴퓨터에 입력하여야 한다. 대표이사│ 항 제4호 │ │는 회계기록이 재난이나 도난 등에 의해 손상되지 않도록 회사│ │ │내의 컴퓨터와 장소를 달리하는 컴퓨터에 동시에 기록을 보존 │ │ │하여야 한다. │ │ │② 회계기록의 담당자가 회계정보를 컴퓨터에 입력할 때에는 │ │ │동시에 같은 내용을 내부회계관리자가 관리하는 컴퓨터에 전송│ │ │하여야 한다. 회계기록의 담당자가 종전의 회계기록을 변경할 │ │ │경우에는 내부회계관리자에게 그 이유를 설명하고 동의를 얻어│ │ │야 한다. │ │ │③ 회계기록의 담당자는 회계기록이 수록된 전자문서에 암호를│ │ │부여하여 기록을 관리하고 타인이 접속할 수 없도록 하여야 한│ │ │다. 회계담당자가 회계기록을 상급자에게 보고할 때에는 서면 │ │ │으로 출력하여 보고하거나, 기록을 복사해 전송하는 방식으로 │ │ │보고하여야 한다. │ │ │<주석> 이상은 회계기록의 관리와 보존에 필요한 규정을 예시 │ │ │ 한 것이고, 회사가 이미 회계기록의 보존·관리를 위한│ │ │ 규정을 갖추고 있을 경우에는 "문서관리규정 등…규정 │ │ │ 에 의한다"라고 간단히 규정하면 족하며, 규정이 없더 │ │ │ 라도 이미 회사가 실무에 적용하고 있는 관리시스템을 │ │ │ 갖추고 있는 경우에는 현재의 관리방법을 위 규정의 예│ │ │ 처럼 문서화하여 표현하면 됨. 또한 위 경우는 전산시 │ │ │ 설을 갖추고 있는 경우의 예시이므로 전산시설을 갖추 │ │ │ 고 있지 않은 경우에는 다음과 같은 예시규정을 참고하│ │ │ 여 위 규정에 준하여 규정하면 될 것임. │ │ │ │ │ │제 7 조【회계기록의 관리·보존】전표, 회계보조부, 회계장부│ │ │등 모든 회계기록은 다음 각호와 같은 요령으로 관리·보존하 │ │ │여야 한다. │ │ │1. 전표, 회계보조부, 회계장부 등의 회계기록은 재난이나 도 │ │ │ 난으로부터 보호될 수 있도록 안전한 장소에 보관하고, 유 │ │ │ 사시 행동요령, 회계기록 보관 책임자 및 담당자, 위조·변│ │ │ 조 및 훼손을 방지하기 위한 정기적인 점검일정 및 점검방 │ │ │ 법 등을 정하여 관리·보존하여야 한다. │ │ │2. 회계기록에 대한 접근은 접근권한이 있는 자에게만 허락하 │ │ │ 고 기타 권한이 없는 자에게는 자료 접근을 원천적으로 금 │ │ │ 지하여야 한다. │ │ │3. 접근권한의 부여 및 변경에 대하여는 내부회계관리자의 신 │ │ │ 청에 의해 대표이사의 승인을 받아야 한다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │ 제 3 장 조직 및 운영 │ │ │ │ │ │제 8 조【운영책임자】회사 내부회계관리제도의 운영책임자는 │-법 제4조 제1 │ │대표이사로 하며, 대표이사는 내부회계관리제도가 원활히 작용│ 항 제5호 │ │하도록 관련임직원을 교육하고, 필요한 설비를 지원하여야 한 │ │ │다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제 9 조【내부회계관리자】① 대표이사는 회사의 상근하는 이 │-법 제4조 제1 │ │사로서 회계를 관리할 능력이 있는 자 중 1인을 내부회계관리 │ 항 제5호 및 │ │자로 지명한다. 내부회계관리자는 정기총회 직후 지명하여 다 │ 제3항, 제4항,│ │음 정기총회종료일까지 직무를 담당하도록 함을 원칙으로 하고│ 영 제4조 제2 │ │, 그 중간에 교체할 경우에는 이사회에 그 이유를 설명하여야 │ 항 │ │한다. │ │ │<주석> 내부회계관리자는 당해 기업의 상근하는 이사로서 원칙│-재경부 유권해│ │ 적으로 상법 제382조 규정에 따라 주주총회에서 선임된│ 석 │ │ 이사이며 당해 기업의 상무에 종사하는 자를 지칭함. │ (증권41298- │ │ 다만 주주총회에서 선임된 상근하는 이사가 1인이면서 │ 543, 2001. │ │ 당해 이사가 기업의 대표자인 경우 등 예외적인 경우에│ 12.29.) │ │ 한하여 주주총회에서 선임된 이사는 아니지만 기업의 │ │ │ 상무에 종사하는 자로서 사장·부사장·전무·상무 등 │ │ │ 회사의 업무를 집행할 권한이 있는 집행임원도 임명될 │ │ │ 수 있음. │ │ │② 내부회계관리자는 매 반기가 경과한 후 최초로 개최되는 이│ │ │사회에 이 규정에 따른 회계관리제도의 운영실태에 관해 보고 │ │ │하고 같은 시기에 감사에게도 보고하여야 한다. │ │ │③ 내부회계관리자는 본 규정 제2장에 규정된 업무를 수행하며│ │ │, 이사회 또는 감사(또는 감사위원회. 이하 같다)가 직무를 수│ │ │행하기 위하여 자료제출을 요구하는 경우에는 지체 없이 이에 │ │ │응하여야 한다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제10조【회계정보관련 업무분장】회사 회계정보의 작성 및 공 │-법 제4조 제1 │ │시를 담당하는 임원 및 직원의 업무는 별표 제○호와 같이 분 │ 항 제5호 │ │장한다. │ │ │<주석> 별표에 회계정보의 유형별로 부서와 책임자 및 담당자 │ │ │ 를 지정하고 공시를 담당하는 자도 같은 요령으로 기재│ │ │ 함. 또한 회계정보를 작성 및 공시하는 임원 및 직원 │ │ │ 등 내부회계관리규정을 관리·운용하는 조직의 구성원 │ │ │ 은 공인회계사의 자격을 가진 자 등 회계전문가가 포함│ │ │ 될 수 있도록 함. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제11조【내부회계관리규정 위반의 지시 등】① 대표이사 기타 │-영 제3조 제3 │ │임·직원이 회계정보담당자에게 이 규정을 위반하는 내용의 회│ 호, 제5조 제1│ │계정보를 작성 또는 공시할 것을 지시하는 경우에는 당해 회계│ 호 │ │정보담당 임·직원은 이를 내부회계관리자 및 감사에게 즉시 │ │ │보고하여야 한다. │ │ │② 내부회계관리자는 제1항의 보고를 받은 후 당해 지시가 위 │ │ │법·부당하다고 인정되는 경우에는 지체없이 이사회의 소집을 │ │ │청구하여 이사회에 보고하여야 한다. │ │ │③ 제1항에 의해 보고받은 내부회계관리자는 보고자의 신분 등│-법 제6조 제2 │ │에 관한 비밀을 유지하여야 한다. │ 항 │ │<주석> 회계정보와 관련하여 감사인(주식회사의외부감사에관한│-법 제6조 제1 │ │ 법률 제3조의 감사인을 말하며 소속공인회계사를 포함 │ 항, 영 제5조 │ │ 한다)이 법 제6조 제1항이 규정하는 위반행위를 한 사 │ │ │ 실(기업의 임직원과 감사인이 공동으로 위반행위를 한 │ │ │ 경우를 포함)을 알게 된 자의 고지 또는 신고는 증권선│ │ │ 물위원회에 신고하는 방법에 의함. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제12조【감사의 보고의무】감사는 제9조 제2항 또는 제3항에 │-법 제4조 제5 │ │의해 내부회계관리자가 보고하는 내부회계관리제도의 운영실태│ 항 │ │를 평가하여 이사회에 서면으로 의견을 진술하고 이를 본점에 │ │ │비치하여야 한다. 이 경우 내부회계관리제도의 관리 및 운영에│ │ │대하여 시정의견이 있는 경우에는 이를 포함하여 진술하여야 │ │ │한다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제13조【내부회계관리제도의 공시】① 증권거래법 제186조의 2│-영 제4조 제3 │ │의 규정에 의하여 제출하는 사업보고서에는 다음 각호의 사항 │ 항, 감독규정 │ │을 기재한 서류(이하 "내부회계관리제도운영보고서"라 한다)를│ 제3조 │ │첨부하여 이를 공시하여야 한다. │ │ │1. 내부회계관리규정과 이를 관리·운영하는 조직에 관한 사항│ │ │2. 내부회계관리자가 이사회 및 감사에게 보고한 내부회계관리│ │ │ 제도 운용실태 │ │ │3. 감사가 내부회계관리제도의 운용실태를 평가하여 이사회에 │ │ │ 보고한 내용 │ │ │4. 감사인이 감사보고서에 표시한 종합의견 │ │ │5. 내부회계관리제도의 공시와 관련하여 기타 필요한 사항 │ │ │② 제1항의 규정에 의한 내부회계관리제도운영보고서는 감독규│ │ │정에서 정하는 서식에 의한다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │ 제 4 장 보 칙 │ │ │ │ │ │제14조【징계 등】이 규정을 위반한 임·직원의 징계에 관하여│-법 제6조 제1 │ │는 인사규정 등 관련규정에서 정하는 바에 따른다. 다만, 다음│ 항, 영 제3조 │ │각호의 요건을 충족하는 신고자 및 고지자(이하 "신고자 등"이│ 제4호, 제6조 │ │라 한다)에 대하여는 징계를 감면할 수 있다. │ │ │1. 신고자 등이 신고 또는 고지한 위반행위의 주도적 역할을 │ │ │ 하지 아니하였고 다른 관련자들에 대하여 이를 강요한 사실│ │ │ 이 없을 것 │ │ │2. 증권선물위원회, 감사인(주식회사의외부감사에관한법률 제3│ │ │ 조의 감사인을 말하며 소속공인회계사를 포함한다) 및 감사│ │ │ 가 신고자 등이 신고 또는 고지한 위반행위에 관한 정보를 │ │ │ 입수하지 아니하거나 정보를 입수하고 있어도 충분한 증거 │ │ │ 를 확보하지 아니한 상황에서 신고 또는 고지하였을 것 │ │ │3. 위반행위를 최초로 신고 또는 고지하여 그 위반행위를 입증│ │ │ 하는 데 필요한 증거를 제공하고 조사가 완료될 때까지 협 │ │ │ 조하였을 것 │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │제15조【규정의 제·개정 및 세부사항】① 내부회계관리자는 │-영 제3조 제1 │ │이사회에 이 규정의 개정을 건의할 수 있다. │ 호 및 제4조 │ │② 이 규정이 정하는 범위 내에서 구체적인 집행에 필요한 사 │ 제1항 │ │항은 이사회의 승인을 받아 대표이사가 정할 수 있다. │ │ ├─────────────────────────────┼───────┤ │ 부 칙 │ │ │이 규정은 20 년 월 일부터 시행한다. │ │ └─────────────────────────────┴───────┘ | |||
| 다음글 | 세금없는 외화유출행위 방지대책 추진 | 2008.11.27 |
|---|---|---|
| 이전글 | 10월 경상수지 49억 달러 흑자…사상 최대 | 2002.03.12 |
.png)
.png)
