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| 회계사, 감사대가로 주식ㆍ스톡옵션 받으면 감사수행 금지 | 조세일보 | 2003-05-20 | |
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한공회, 회계사 "윤리규정" 개정-감사ㆍ증명업무 관련 독립성 강화 앞으로 공인회계사가 감사 의뢰인으로부터 감사업무를 수행하는 대가로 주식ㆍ신주인수권부사채ㆍ전환사채 또는 주식매수선택권 등을 제공받기로 한 경우 독립성이 상실된 것으로 간주, 감사업무 수임 및 수행이 금지된다. 또 감사인의 독립성을 중요하게 저해하는 컨설팅업무의 수임이 금지되고 독립성이 중요하게 훼손되지 않는 경우에도 업무차단벽(Fire Wall)을 설치ㆍ운영해야 한다. 한국공인회계사회는 20일 "공인회계사윤리규정을 국제적 수준, 특히 감사 및 증명업무와 관련한 독립성을 강화하는 내용으로 전면 개정했다"며 이같이 밝혔다. 이번 개정안에 따르면 △특정거래 결제, 실행 또는 완수 △원시증빙서류의 작성ㆍ승인 △의뢰인의 자산 관리 △회계사 제안사항 중 특정사항에 대해 실행토록 결정 △경영진을 대신해 내부감시기구 제출보고서를 작성 △의뢰인의 주식 교환ㆍ등록 등 의뢰인의 대리인으로 업무수행 등의 비감사용역은 독립성을 훼손하는 것으로 간주해 감사업무 수임이 금지된다. 비감사용역 제공시 의뢰인의 감사인선임위원회 등 내부감시기구와 비감사용역의 제공과 관련 감사업무의 독립성 문제에 대한 의견을 교환하거나, 의뢰인에게 비감사용역 제공자를 객관적으로 선택하기 위한 내부적 절차수립 등에 관한 기록을 유지할 것을 권고하는 등의 안전장치를 채택해야 한다. 아울러 공인회계사가 의뢰인에게 가치평가용역(조세목적의 가치평가용역은 제외)이나 정보기술시스템용역을 제공키로 한 경우 독립성 훼손을 방지하기 위한 대비책을 강구해야 한다. 특히 대비책에는 적어도 가치평가팀이나 정보기술시스템용역팀과는 별도로 임원급 공인회계사와 보조자로 구성된 감사팀을 운영토록 하는 방안을 포함해야 한다. 이와 함께 공인회계사가 감사업무를 수임한 의뢰인의 재무정보를 생산하는 재무정보기술시스템을 설계하고 설치해 주는 용역을 제공하는 경우 자기감시위험으로 인해 독립성이 훼손될 가능성이 있다고 보고 독립성 훼손을 방지할 안전장치를 마련해야 한다. 이밖에 의뢰인 및 관계회사로부터 연간 받는 감사수임료가 과거 5년간의 연평균 총 수임료중 100분의 30 이상을 차지하게 될 경우 내재된 이기적 위험으로 인해 그 의뢰인에 대해 독립성이 훼손될 것으로 간주, 적절한 안전장치를 강구해야 한다. 또 당해 회계연도의 재무제표에 대한 감사보고서가 제출되기 전까지 의뢰인이 상당액의 감사수임료를 지급하지 않은 경우 감사인은 동 감사업무에 참여하지 않은 다른 임원급 회계사에게 독립성 훼손여부에 대해 검토토록 해야 한다. |
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